Finanza agevolata
Ricerca e Sviluppo (R&S)
Credito d’imposta per R&S, innovazione tecnologica e design, bandi nazionali ed europei: le agevolazioni per le imprese che investono in progetti a rischio tecnologico
Che cos’è
Agevolare chi investe in conoscenza
Le agevolazioni per la Ricerca e Sviluppo sostengono le imprese che affrontano un rischio tecnologico: sviluppare un prodotto, un processo, un materiale o un software il cui esito non è garantito in partenza. Non premiano l’acquisto di tecnologia già disponibile sul mercato, ma il superamento di un’incertezza scientifica o tecnica.
- Analisi tecnica dei progetti secondo il Manuale di Frascati
- Quantificazione dei costi ammissibili e del credito spettante
- Relazione tecnica asseverata e fascicolo probatorio
- Assistenza in caso di controlli e verifiche
Tre strumenti
Credito d'imposta, bandi e brevetti
Le agevolazioni per l’innovazione si dividono in tre famiglie: il credito d’imposta, automatico e senza bando; i bandi competitivi nazionali ed europei, che finanziano progetti strutturati; le misure sulla proprietà industriale, che proteggono e valorizzano il risultato della ricerca.
Si rivolgono sia a chi ha un ufficio tecnico strutturato, sia alla PMI che innova in modo informale: conta l’attività svolta, non la forma organizzativa, a condizione che sia documentata correttamente.
Come funziona
Come strutturiamo una pratica R&S
Il credito d’imposta si difende con la documentazione, non con le dichiarazioni: il fascicolo tecnico si costruisce durante il progetto, non dopo.
1Analisi tecnica
Verifica, con un tecnico di settore, che i progetti superino i criteri del Manuale di Frascati e individuazione dell’ambito corretto: ricerca, innovazione o design.
2Quantificazione
Ricostruzione dei costi del personale, degli ammortamenti, dei contratti di ricerca extra-muros e dei materiali, con il calcolo del credito effettivamente spettante.
3Documentazione
Redazione della relazione tecnica asseverata, dei fogli di lavoro nominativi e del fascicolo probatorio, con la certificazione contabile del revisore legale.
4Difesa e monitoraggio
Assistenza in caso di controlli, valutazione della certificazione volontaria delle attività e aggiornamento del dossier per gli esercizi successivi.
Le misure
Gli strumenti per i progetti di innovazione
Aliquote e massimali variano in funzione del periodo d’imposta e delle modifiche normative: la quantificazione definitiva viene sempre fatta sull’esercizio di riferimento.
Ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale: l’ambito con l’aliquota più alta, riservato ai progetti con una reale incertezza tecnica.
- Aliquota 10% della base di calcolo
- Massimale annuo 5 milioni €
- Utilizzo in compensazione tramite F24
Prodotti o processi nuovi o significativamente migliorati, con aliquota maggiorata per gli obiettivi di transizione digitale ed ecologica; per alcuni settori rientra anche il design.
- Innovazione tecnologica 5%, massimale 2 mln €
- Obiettivi 4.0 o green fino al 10%
- Design: tessile, moda, calzature, occhialeria, ceramica, mobile, orafo
Horizon Europe, EIC Accelerator, Accordi per l’innovazione del Fondo per la Crescita Sostenibile e bandi regionali coerenti con la Strategia di Specializzazione Intelligente.
- Contributo diretto alla spesa, non credito d’imposta
- EIC Accelerator: grant fino a 2,5 mln €
- Premialità per le collaborazioni con enti di ricerca
I cinque criteri del Manuale di Frascati sono usati anche dall’Amministrazione finanziaria in sede di verifica: l’attività deve essere nuova, creativa, incerta nell’esito, sistematica e trasferibile. Restano fuori la personalizzazione per un singolo cliente, l’adozione di tecnologie già mature, le modifiche di routine e le attività di produzione o controllo qualità.
Sviluppo software con avanzamento tecnico
Prototipazione e prove sperimentali
Configurazione di software esistenti
Modifiche estetiche o di routine
Da sapere
Un'agevolazione da maneggiare con metodo
🔍È tra le misure più controllate
In caso di utilizzo ritenuto non spettante, l’Amministrazione può recuperare l’importo con sanzioni e interessi, anche a distanza di anni dalla compensazione.
📑La certificazione protegge
La certificazione volontaria rilasciata da soggetti iscritti nell’apposito albo produce effetti di non contestabilità sulla qualificazione tecnica dei progetti.
⏳Il fascicolo si costruisce prima
Fogli di lavoro nominativi, relazione tecnica e dicitura in fattura vanno predisposti durante il progetto: ricostruirli a posteriori è il punto debole di ogni verifica.
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